【#1】Tải Mẫu 06 Thông Tư 156 Đăng Ký Phương Pháp Tính Thuế Gtgt

Doanh Nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ thì tải mẫu 06 GTGT 2021 2021 , để nộp mẫu 06/GTGT theo thông tư 156/2013/TT-BTC trước TT219/2013/TT-BTC, TT119/2014/TT-BTC ngày 20/12/2015 để đăng ký khai theo phương pháp khấu trừ thuế.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HÀ NỘI, ngày…….tháng ……..năm …… ĐĂNG KÝ ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Kính gửi: Chi cục thuế quận Đống Đa.

Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀO TẠO NGHỀ VÀ VẬN TẢI Ô TÔ THÀNH CÔNG.

Mã số thuế: 0106211829

Địa chỉ: Số 22, ngõ 157, phố Pháo Đài Láng,Quận Đống Đa, TP Hà Nội

Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính:

8532 – Dạy nghề

Hiện nay, chúng tôi đang thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do điều kiện của cơ sở kinh doanh chúng tôi doanh thu tính thuế trong năm 2021 dưới 1 tỷ đồng. Công ty thực hiện đầy đủ chế độ kế toán , hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và qua xem xét các điều kiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cơ sở chúng tôi đăng ký với cơ quan thuế được áp dụng tính thuế theo phương pháp Khấu trừ.

Thời gian đề nghị được áp dụng kể từ tháng năm 2021

Nếu vi phạm luật thuế và các chế độ quy định, chúng tôi xin chịu xử lý theo pháp luật./.

Bản chất mẫu 06/GTGT thông tư 156/2013/TT-BTC (Căn cứ Khoản 7 điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC)

1. Thông báo chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý Doanh nghiệp

2. Thời gian áp dụng phương pháp tính thuế mới

3. Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT: Người nộp thuế phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới

4. Chu kỳ tính thuế ổn định là 2 năm.

B. Điều kiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Căn cứ khoản a, mục 1 điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC)

1. Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên

2. Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ

Ngoại trừ: hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp.

3. Cách xác định doanh thu hàng năm

Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.

C. Nộp mẫu 06/GTGT thời điểm 20/12/2015 cho chu kỳ tính thuế 2021; 2021

Tính từ cột mốc nộp mẫu 06/GTGT thời điểm 20/12/2013 để thông báo PP tính thuế GTGT cho chu kỳ tính thuế 2 năm (2014; 2021). Đến nay đã hết chu kỳ này. Vậy những trường hợp nào phải nộp cho mẫu 06/GTGT cho chu kỳ kế tiếp 2021; 2021

1. Những doanh nghiệp đang áp dụng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có Doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng, tiếp tục nộp mẫu 06 nếu tự nguyện áp dụng khai thuế khấu trừ

2. Những doanh nghiệp đang áp dụng khai thuế theo PP trực tiếp, muốn chuyển đổi sang khấu trừ nếu đủ các điều kiện quy định tại TT219 và TT119

3. Những doanh nghiệp đang áp dụng khai thuế theo PP khấu trừ, muốn chuyển đổi sang PP trực tiếp.

Lưu ý:

– Những doanh nghiệp đã khai thuế GTGT khấu trừ có doanh thu trên 1 tỷ thì không cần phải nộp mẫu 06.

– Những doanh nghiệp thành lập giữa năm 2014 thì xem như đã thực hiện xong chu kỳ 2 năm 2014; 2021.

【#2】Thủ Tục Đăng Ký Phương Pháp Tính Thuế Gtgt 2021

1. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ thông báo phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ là cơ quan quản lý thuế trực tiếp

– Doanh nghiệp trong nước nộp tại chi cục thuế quận/ huyện nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.

– Doanh nghiệp có vốn nước ngoài nộp tại Cục thuế tỉnh/ thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.

2. Hồ sơ thông báo phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ

– 03 bản thông báo áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 06/GTGT).

– Các tài liệu khác để chứng minh doanh nghiệp thuộc một trong các đối tượng sau

+ Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

+ Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

+ Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

+ Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

+ Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

3. Thời điểm nộp hồ sơ

– Doanh nghiệp mới thành lập: Nộp thông báo phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận dấu công ty.

– Doanh nghiệp đang hoạt động tính thuế GTGT theo hình thức trực tiếp nộp thông báo phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014.

4. Thời gian chờ trờ lời của cơ quan quản lý thuế trực tiếp: 05 ngày làm việc.

Như vậy các doanh nghiệp đăng hoạt động có doanh thu năm 2014 dưới 1 tỷ, doanh nghiệp mới thành lập không nộp thông báo phương pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp theo hình thức khấu trừ thì phương pháp tính thuế GTGT của doanh nghiệp là hình thức trực tiếp trên doanh thu. Các bạn cần lưu ý điều này để nộp tờ khai thuế GTGT theo đúng mẫu.

Chúc quý doanh nghiệp ngày càng phát triển thịnh vượng!

【#3】Hướng Đăng Ký Thay Đổi Phương Pháp Kê Khai Và Tính Thuế

Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế GTGT Mẫu số 06/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính).

Mẫu áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Mẫu số 06/GTGT mới nhất năm 2014 ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

Kể từ ngày 1/9/2014 theo Thông tư 119/2014/TT-BTC:

Như theo quy định căn cứ thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Và căn cứ công văn 57897/CT-THNVDT ngày 11/11/2014 của Cục thuế TP. Hà Nội về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT năm 2021

Hướng dẫn của Cục thuế TP Hà Nội về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT năm 2021 như sau :

1. Những DN được kê khai thuế GTGT khấu trừ: (Theo điều 12 Thông tư 219)

– Những DN đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trờ lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.

– Những DN đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

2. Những đối tượng phải nộp mẫu 06/GTGT: (Theo khoản 3 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

(Những DN được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ)

– DN, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT < 1 tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định.

– DN, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

– DN mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

– Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

– Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

Các bạn dowload Mẫu 06/GTGT đầy đủ nội dung: Mẫu 06/GTGT

【#4】Hướng Dẫn Mới Về Đăng Ký Và Chuyển Đổi Phương Pháp Tính Thuế Gtgt

Từ ngày 5/11/2017, doanh nghiệp không phải nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký và chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT. Đây là một trong những điểm mới của Thông tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017 của Bộ Tài chính.

Trước đây, cơ sở kinh doanh mới thành lập và cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng phải gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế để đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trường hợp không gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế thì kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Cũng theo quy định cũ, khi chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế GTGT (từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ và ngược lại) thì cơ sở kinh doanh phải nộp Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế.

Nay, Thông tư số 93/2017/TT-BTC đã bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT khi chuyển đổi phương pháp tính thuế nêu trên.

Bổ sung hướng dẫn phương pháp tính thuế

Thông tư cũng bổ sung hướng dẫn phương pháp tính thuế GTGT của cơ sở kinh doanh xác định theo Hồ sơ khai thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC).

Như vậy, kể từ ngày Thông tư số 93/2017/TT-BTC có hiệu lực (5/11/2017) thì việc xác định phương pháp tính thuế GTGT căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do cơ sở kinh doanh gửi đến cơ quan thuế, cụ thể như sau:

Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan thuế.

Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng phương pháp trực tiếp thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế.

(Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT, 03/GTGT và 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính, đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính).

Quy định mới này của Bộ Tài chính đã giải quyết được khó khăn mà doanh nghiệp đang gặp phải lâu nay. Thời gian vừa qua, qua Hệ thống tiếp nhận, trả lời kiến nghị của doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp đã gửi phản ánh về những phiền toái do phải thực hiện quy định này và đề nghị Bộ Tài chính xem xét, bãi bỏ.

Nguồn từ : Chinhphu.vn

【#5】Hướng Dẫn Đăng Ký Và Chuyển Đổi Phương Pháp Tính Thuế Gtgt

Thay vì nộp mẫu 06/GTGT khi đăng ký và chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT, từ ngày 5/11/2017, phương pháp tính thuế của Doanh nghiệp sẽ được cơ quan thuế xác định bằng hồ sơ khai thuế GTGT của Doanh nghiệp.

Thông tư 93/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 3, khoản 4 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính đã bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng.

Trước đây, cơ sở kinh doanh mới thành lập và cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng phải gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế để đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trường hợp không gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế thì kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Cũng theo quy định cũ, khi chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế GTGT (từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ và ngược lại) thì cơ sở kinh doanh phải nộp Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế.

Nay, Thông tư số 93/2017/TT-BTC đã bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT khi chuyển đổi phương pháp tính thuế nêu trên.

Bổ sung hướng dẫn phương pháp tính thuế

Thông tư cũng bổ sung hướng dẫn phương pháp tính thuế GTGT của cơ sở kinh doanh xác định theo Hồ sơ khai thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC).

Như vậy, kể từ ngày Thông tư số 93/2017/TT-BTC có hiệu lực (5/11/2017) thì việc xác định phương pháp tính thuế GTGT căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do cơ sở kinh doanh gửi đến cơ quan thuế, cụ thể như sau:

Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan thuế.

Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng phương pháp trực tiếp thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế.

(Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT, 03/GTGT và 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính, đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính).

Quy định mới này của Bộ Tài chính đã giải quyết được khó khăn mà doanh nghiệp đang gặp phải lâu nay. Thời gian vừa qua, qua Hệ thống tiếp nhận, trả lời kiến nghị của doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp đã gửi phản ánh về những phiền toái do phải thực hiện quy định này và đề nghị Bộ Tài chính xem xét, bãi bỏ.

Nguồn: chúng tôi

【#6】Nộp Mẫu 06 Đăng Ký Áp Dụng Phương Pháp Tính Thuế Theo Phương Pháp Khấu Trừ 2021

Nộp mẫu 06 đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ 2021

    a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;
    b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;
    c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
    Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này là doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và được xác định như sau:
    b) Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2013 hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2013 không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau: Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng hoạt động sản xuất kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng. Trường hợp theo cách xác định như trên, doanh thu ước tính từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
    a) Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.

Ví dụ 51: Doanh nghiệp A được thành lập từ năm 2011 và đang hoạt động trong năm 2013. Để xác định phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2014 và năm 2021, doanh nghiệp A xác định mức doanh thu như sau:

    c) Trường hợp doanh nghiệp thực hiện khai thuế theo quý từ tháng 7 năm 2013 thì cách xác định doanh thu của năm như sau: Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng 10, 11, 12 năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 và trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế quý 3 năm 2013. Trường hợp theo cách xác định như trên, doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
    d) Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh trong cả năm thì xác định theo doanh thu của năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh.

Cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT hàng tháng trong 12 tháng (từ kỳ tính thuế tháng 11/2012 đến hết kỳ tính thuế tháng 10/2013).

    Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:
    a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ.
    b) Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
    c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước khi thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
    d) Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

Trường hợp tổng doanh thu theo cách xác định trên từ 1 tỷ đồng trở lên, doanh nghiệp A áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trong 2 năm (năm 2014 và năm 2021).

Ví dụ 52: Doanh nghiệp B thành lập và hoạt động từ tháng 3/2013. Để xác định phương pháp tính thuế cho năm 2014, 2021, doanh nghiệp B thực hiện tính doanh thu ước tính như sau: Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 chia (:) 9 tháng, sau đó nhân với (x) 12 tháng.

Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh một thời gian trong năm thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm b khoản này.

Trường hợp năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh cơ sở kinh doanh kinh doanh không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm b khoản này.

Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hàng năm.

Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm b, c khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng với hồ sơ đăng ký thuế.

Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm d khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

Trong thời gian 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho doanh nghiệp, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh biết việc chấp thuận hay không chấp thuận Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.”

Địa chỉ đào tạo kế toán thực tế uy tín tại Hà Nội

( Gần nhà sách Trí Tuệ)

Comments

【#7】Kinh Doanh Quán Ăn Nếu Đăng Ký Tính Thuế Theo Phương Pháp Nào Là Hợp Lý (Có Lợi) ?

1. Cơ sở pháp lý:

Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chúnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT.

Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 – cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.

Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

2. Luật sư tư vấn:

Theo Khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT quy định:

“1. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;

b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;

c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khau thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.”

Theo Khoản 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC quy định như sau:

“3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

b) Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng cấo có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

d) Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

đ) Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, htx.”

Theo Điểm đ Khoản 2 Điều 5 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định”

“đ. Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án); hộ, cá nhân kinh doanh; tổ chức và doanh nghiệp khác không thuộc trường hợp được tự in, đặt in hóa đơn mua hóa đơn đặt in của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này.”

Như vậy, trong trường hợp anh/chị muốn kinh doanh quán ăn và xuất hóa đơn đỏ theo phương pháp khấu trừ thì cửa hàng của anh/chị phải đăng ký loại hình như doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, Công ty cổ phần,…. Nếu anh/chị muốn đăng ký phương pháp khấu trừ và để được khấu trừ thuế đầu vào thì bắt buộc phải có hóa đơn GTGT đầu vào.

Trường hợp đăng ký phương pháp trực tiếp thì hóa đơn sử dụng là hóa đơn bán hàng và không được xuất hóa đơn giá trị gia tăng.

Rất mong nhận được sự hợp tác!

Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế – Pháp luật trực tuyến Luật sư Hà Trần

【#8】Lưu Ý Khi Đăng Ký Phương Pháp Tính Thuế Giá Trị Gia Tăng

Theo quy định tại khoản 3 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC quy định như sau: “….3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:

  • Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
  • Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

    Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

  • Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
  • Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
  • Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm b, c khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Khi gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế trực tiếp, cơ sở kinh doanh không phải gửi các hồ sơ, tài liệu chứng minh như dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh. Cơ sở kinh doanh lưu giữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi có yêu cầu. Trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, nếu đáp ứng được các điều kiện hướng dẫn tại điểm b, c khoản này thì được áp dụng theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư này.Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm d khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm đ khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới. Trong thời gian 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho doanh nghiệp, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh biết việc chấp thuận hay không chấp thuận Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Như vậy, có thể tổng hợp các doanh nghiệp phải nộp mẫu 06/GTGT như sau:

  • Doanh nghiệp, Hợp tác xa đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng
  • Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
  • Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
  • Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ
  • Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT Đối với doanh nghiệp mới thành lập: Theo công văn số 1097/TCT-KK ngày 30/03/2015 có quy định như sau: …..”Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập khi xác định thuộctrường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp HSKT đầu tiên phát sinh. Nếu đến thời hạn nộp HSKT đầu tiên NNT không nộp mẫu 06/GTGT thì NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp…..” Như vậy, Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT là đến thời hạn nộp HSKT đầu tiên của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động:

Theo công văn 1158/TCT-CS ngày 29/03/2017 của Tổng cục thuế gửi Cục thuế thành phố Hà Nội có trả lời nhu sau:

Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm: Như vậy, Chậm nhất ngày 20/12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới. (cứ 2 năm xác định lại 1 lần). Theo công văn 1910/TCT-CS ngày 10/05/2017 của Tổng cục thuế có nếu: Căn cứ các quy định trên, trường hợp doanh nghiệp thHết năm 2021, doanh nghiệp phải tự xác định doanh thu năm 2021 đNhư vậy, sau chu kỳ 2 năm một lần, doanh nghiệp phải xác định lại doanh thu để đăng ký nộp mẫu 06/GTGT. làm căn cứ xác định phương pháp tính thuế GTGT cho 02 năm tiếp theo. Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2021 từ 1 tỷ đồng trở lên thì được tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế kể từ năm 2021. Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2021 dưới một tỷ đồng và doanh nghiệp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì đề nghị Cục Thuế hướng dẫn doanh nghiệp nộp mẫu 06/GTGT cho cơ quan thuế để đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. ành lập năm 2021, tại thời điểm thành lập doanh nghiệp đã nộp Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (Mu 06/GTGT) tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và được chấp thuận thì doanh nghiệp được áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ ổn định cho năm 2021, 2021.

C/O hay còn gọi là giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, được cơ quan có thẩm quyền đặt tại nước xuất khẩu cấp, chứng nhận hàng hóa nhập khẩu có nguồn

Sản xuất phim là quá trình tạo ra tác phẩm điện ảnh từ kịch bản văn học đến khi hoàn thành bộ phim. Theo đó doanh nghiệp điện ảnh muốn kinh doanh sản

Nhà đầu tư nước ngoài muốn thành lập công ty TNHH hai thành viên tại Việt Nam thì cần đáp ứng các điều kiện gì? Quy trình, thủ tục đăng ký thành lập

Chính phủ vừa ban hành Nghị định 71/2017/NĐ-CP hướng dẫn về quản trị công ty đối với công ty đại chúng có hiệu lực từ ngày 01/08/2017 thay thế Thông tư

【#9】Phương Pháp Tính Thuế Trong Hồ Sơ Đăng Ký Doanh Nghiệp

Hiện nay, theo quy định mới của thông tư 02/2019/TT-BKHĐT trong các hồ sơ đăng ký doanh nghiệp và thành lập chi nhánh có mục phương pháp tính thuế trong đo yêu cầu doanh nghiệp chọn 1 trong 4 phương pháp là:

– Khấu trừ

– Trực tiếp trên GTGT

– Trực tiếp trên doanh số

– Không phải nộp thuế GTGT

Theo đó, khi thành lập mới doanh nghiệp hoặc chi nhánh thì người nộp hồ sơ có cần tích chọn các chỉ tiêu này hay không?

Phương pháp tính thuế đối với doanh nghiệp

Trước đây theo quy định của thông tư 219/2013/TT-BTC và thông tư 119/2014/TT-BTC thì doanh nghiệp mới thành lập áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp, muốn áp dụng phương pháp khấu trừ phải nộp mẫu 06/GTGT, từ ngày 05/11/2017 theo thông tư 93/2017/TT-BTC quy định:

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

1. Bỏ các khổ 1, 2, 3, 4, 5 sau điểm đ Khoản 3 Điều 12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) và thay bằng nội dung như sau:

Phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh xác định theo Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính).

Theo các căn cứ trên thì việc yêu cầu doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính thuế khi đăng ký kinh doanh là không có cơ sở. Vì vậy, doanh nghiệp không bắt buộc phải lựa chọn phương pháp tính thuế khi nộp hồ sơ đăng ký doanh nghiệp

Phương pháp tính thuế đối với chi nhánh

Đối với chi nhánh thì sao, việc lựa chọn phương pháp tính thuế như thế nào? Có cần lựa chọn phương pháp tính thuế trong hồ sơ thành lập chi nhánh không? Tại điểm b khoản 4 điều 3 thông tư 119/2014/TT-BTC quy định như sau:

Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

4. Các trường hợp khác:

b) Đối với doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có thành lập chi nhánh (bao gồm cả chi nhánh được thành lập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp), nếu chi nhánh thuộc trường hợp khai thuế GTGT riêng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế thì xác định phương pháp tính thuế của Chi nhánh theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp đang hoạt động. Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu hoặc chi nhánh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố cùng nơi doanh nghiệp có trụ sở chính nhưng không thực hiện kê khai riêng thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Theo quy định này thì phương pháp tính thuế của chi nhánh sẽ theo phương pháp tính thuế của công ty chủ quản, cho dù có chọn hay không chọn trong hồ sơ đăng ký thành lập chi nhánh. Do vậy, đối với trường hợp thành lập chi nhánh cũng không nhất thiết chọn phương pháp tính thuế mà sẽ áp dụng theo công ty mẹ.

Đối với cả hai trường hợp trên khách hàng đều không nhất thiết phải chọn phương pháp tính thuế, tuy nhiên do văn bản mới ban hành nhiêu trường hợp chuyên viên xử lý không có kinh nghiệm hoặc trình độ còn yếu nên nếu không chọn phương pháp tính thuế có thể bị thông báo sửa đổi bổ sung. Các trường hợp này các bạn vui lòng liên hệ AZLAW để được tư vấn và giải đáp để hồ sơ theo đúng quy định.

【#10】Hướng Dẫn Đăng Ký Phương Pháp Khấu Trừ Thuế Gtgt 2021

Hướng dẫn đăng ký phương pháp khấu trừ thuế gtgt 2017 – 2021 và điều kiện đăng ký thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

I/ Đối với doanh nghiệp mới thành lập :

Đăng ký phương pháp khấu trừ thuế gtgt 2021 – 2021

ĐIỀU KIỆN DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP ĐƯỢC ÁP DỤNG THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ

Đăng ký phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ hay tính thuế GTGT theo hình thức trực tiếp trên doanh thu năm 2021 là quyền lựa chọn của doanh nghiệp. Thông tư số 119/2014/TT-TCT quy định doanh nghiệp mới, doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu dưới 1 tỷ/ năm được phép đăng ký phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ.

Theo thông tư 119/2014/TT-BTC, doanh nghiệp mới thành lập có đầu tư mua sắm tài sản cố định thì được áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ, không phân biệt mức đầu tư trên hay dưới 01 tỷ đồng như trước hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh, là đã đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Tại khoản 3, Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC quy định:

– Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

– Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

– Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm “Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ.”

Doanh nghiệp được áp dụng ổn định phương pháp tính thuế này trong 02 năm liên tục tiếp theo tính từ năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập.

Như vậy doanh nghiệp mới thành lập thuộc đối tượng tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ thuế.

1. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ thông báo phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ là cơ quan quản lý thuế trực tiếp

– Doanh nghiệp trong nước nộp tại chi cục thuế quận/ huyện nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.

– Doanh nghiệp có vốn nước ngoài nộp tại Cục thuế tỉnh/ thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.

2. Hồ sơ thông báo phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ

– 03 bản thông báo áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 06/GTGT).

– Các tài liệu khác để chứng minh doanh nghiệp thuộc một trong các đối tượng sau

+ Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

+ Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

+ Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

+ Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

+ Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

3. Thời điểm nộp hồ sơ

– Doanh nghiệp mới thành lập: Nộp thông báo phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận dấu công ty.

4. Thời gian chờ trờ lời của cơ quan quản lý thuế trực tiếp: 05 ngày làm việc.

KẾT LUẬN

a. Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT của DN mới thành lập:

“Căn cứ các quy định nêu trên và để thống nhất xử lý các vướng mắc đối với trường hợp NNT mới thành lập trong Quý IV/2014 và trong quý IV của các năm sau năm 2014. Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

– Trường hợp doanh nghiệp, HTX mới thành lập khi xác định thuộc trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp HSKT đầu tiên phát sinh. Nếu đến thời hạn nộp HSKT đầu tiên NNT không nộp mẫu 06/GTGT thì NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.

– Trường hợp doanh nghiệp, HTX mới thành lập trong quý IV năm 2014 khi xác định thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ chỉ phải nộp 01 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV, năm 2014 và 2021. Đến trước ngày 20/12/2015 doanh nghiệp, HTX căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho hai năm 2021 và 2021. Áp dụng tương tự cho các trường hợp NNT thành lập mới trong quý IV của các năm tiếp theo sau năm 2014.”

II/ Đối với doanh nghiệp đang hoạt động

Đăng ký phương pháp khấu trừ thuế gtgt 2021 – 2021

ĐIỀU KIỆN DOANH NGHIỆP ĐÃ CÓ PHÁT SINH ĐƯỢC ÁP DỤNG THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ, TRỰC TIẾP THỦ TỤC PHẢI ĐĂNG KÝ LẠI

Đăng ký phương pháp tính thuế GTGT 2021 theo hình thức khấu trừ hay tính thuế GTGT theo hình thức trực tiếp trên doanh thu năm 2021 là quyền lựa chọn của doanh nghiệp. Thông tư số 119/2014/TT-TCT quy định doanh nghiệp mới, doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu dưới 1 tỷ/ năm được phép đăng ký phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ.

Tại khoản 3 điều 3 thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung khoản 3 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, theo đó:

Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề dưới 1 tỷ

Trong trường hợp này, Doanh nghiệp các bạn sẽ phải chuyển sang tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Nếu muốn được tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp các bạn sẽ phải làm thông báo phương pháp tính thuế GTGT theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC và nộp cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

b) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

c) Doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm:

– Doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT < 1 tỷ đồng.

– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

– Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của DN đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

– Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

Lưu ý:

– Những DN có doanh thu < 1 tỷ phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo mẫu 06/GTGT cho cơ quan thuế, chậm nhất là ngày 20/12 của năm trước liền kề.

– Khi hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên theo cách xác định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư 119 thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;

– Nếu doanh nghiệp, hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ một tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế . Sau năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục.

Ví dụ: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thành Nam thành lập và bắt đầu hoạt động từ tháng 4/2014, Công ty TNHH thương mại dịch vụ áp dụng phương pháp tính trực tiếp các kỳ tính thuế GTGT trong năm 2014. Đến hết kỳ tính thuế tháng 11/2014, Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thành Nam xác định doanh thu như sau:

Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế từ tháng 4 đến hết tháng 11 năm 2014 chia cho 8 tháng, sau đó nhân với 12 tháng.

Trường hợp doanh thu ước tính xác định được từ 1 tỷ đồng trở lên thì Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thành Nam chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ ngày 1/1/2015 và cho hai năm 2021, 2021. Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng và Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thành Nam thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thành Nam thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Nếu Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thành Nam tiếp tục đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thành Nam tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT trong hai năm 2021, 2021.

KẾT LUẬN

b. Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT của DN đang hoạt động:

(Theo khoản 3 điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC)

– Chậm nhất là ngày 20/12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

VD: DN bạn thành lập tháng 4/2016 đã nộp mẫu 06/GTGT và đã được cơ quan thuế đồng ý cho kê khai theo pp khấu trừ.

– Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 chia (:) 8 tháng, sau đó nhân với (x) 12 tháng.

+ Nếu < 1 tỷ đồng thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp, như vậy trường hợp này các bạn phải nộp lại Mẫu 06/GTGT (Chậm nhất là ngày 20/12/2016)

(Theo điều 12 Thông tư 219)

KẾ TOÁN MINH VIỆT XIN CHÚC CÁC BẠN THỰC HIỆN TỐT

; ; ; ; ; ; ;

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn